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| 財稅[2016]127解讀深港通與滬港通稅收政策對比 |
| 發(fā)布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：1754 |
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| 12月1日，財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2016]127號。為方便各位納稅人及讀者加深對“深港股票市場交易互聯(lián)互通機制”(以下簡稱“深港通”)與“滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制”(以下簡稱“滬港通”)的稅收政策的理解，解稅寶小編對現(xiàn)行相關(guān)政策文件進行對比解讀，內(nèi)容如下：
項目 投資者類型 深港通稅收政策 滬港通稅收政策
財稅[2016]127號
財稅[2014]81號
關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知
關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知
轉(zhuǎn)讓差價所得
內(nèi)地個人投資者
自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暫免征收個人所得稅
2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅
內(nèi)地企業(yè)投資者
計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅
香港市場投資者（包括個人和企業(yè)）
暫免征收所得稅
H股股息紅利所得
內(nèi)地個人投資者
H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅
內(nèi)地證券投資基金
按“內(nèi)地投資者”政策執(zhí)行
內(nèi)地企業(yè)投資者
1.連續(xù)持有H股滿12個月的，免征企業(yè)所得稅； 不到12個月的，計征企業(yè)所得稅；2.企業(yè)自行申報企業(yè)所得稅
香港市場投資者（包括個人和企業(yè)）
1.上市公司按照10%的稅率代扣所得稅；2.屬于與中國簽訂的稅收協(xié)定的他國企業(yè)或個人，按協(xié)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機關(guān)提出享退稅申請
非H股股息紅利
內(nèi)地個人投資者
1.中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司，按照20%的稅率代扣個人所得稅；2.在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機關(guān)申請稅收抵免
內(nèi)地證券投資基金
按“內(nèi)地投資者”政策執(zhí)行
內(nèi)地企業(yè)投資者
1.連續(xù)持有非H股滿12個月的，免征企業(yè)所得稅，不到12個月的，計征企業(yè)所得稅；2.非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免
香港市場投資者（包括個人和企業(yè)）
1.上市公司按照10%的稅率代扣所得稅；2.屬于與中國簽訂的稅收協(xié)定的他國企業(yè)或個人，按協(xié)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機關(guān)提出享退稅申請
印花稅
內(nèi)地投資者
按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅買賣按成交當(dāng)日價值的千分之一交印花稅；不經(jīng)買賣而轉(zhuǎn)移除按當(dāng)日價值的千分之二交印花稅外，另加5$。
香港市場投資者
1.買賣、繼承、贈與深交所上市A股，出讓方按千分之一的稅率征印花稅，受讓方不征印花稅2.參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征印花稅。
買賣、繼承、贈與深交所上市A股，出讓方按千分之一的稅率征印花稅，受讓方不征印花稅
營業(yè)稅與增值稅
內(nèi)地投資者、香港市場投資者
價差所得免征增值稅
價差所得免征營業(yè)稅
對比結(jié)論：
1.轉(zhuǎn)讓上市股票差價所得，深港通、滬港通的所得稅政策基本一致。
(1)內(nèi)地個人投資者差價所得，暫免征個人所得稅三年，二者區(qū)別在起止時間上;
(2)內(nèi)地企業(yè)投資者差價所得，計入收入總額，征收企業(yè)所得稅;
(3)香港投資者不論個人還是企業(yè)，均暫免征所得稅。
2.轉(zhuǎn)讓上市股票差價收入，深港通、滬港通的流轉(zhuǎn)稅政策基本一致，均為免稅政策。
受“營改增”政策影響，法規(guī)文件中，滬港通免征營業(yè)稅，深港通免征增值稅。
3.股息紅利所得，深港通、滬港通在稅收政策上完全一致。
4.印花稅方面，深港通明確了“參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還”的免稅政策，滬港通對此沒有提及。 |
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