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| 通過公益性團體捐贈稅前扣除條件放寬 |
| 發布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數：462 |
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| 《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業通過公益性社會團體的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。那么，什么樣的非營利組織才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格呢？《財政部、國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]124號）給予了明確，但與以前相關政策對比有了新變化。為此，企業在選擇捐贈渠道和對象時，應先向有關部門了解，否則，向不具有稅前扣除資格的非營利組織的捐贈支出，將難以享受《企業所得稅法》規定的優惠政策。 一、條件要求放寬。原政策規定，公益性群眾團體必須符合下列條件： （一）符合《企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項至第（八）項規定的條件； （二）申請前3年內未受到行政處罰； （三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含）的，應當在申請前連續2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含），登記3年以下1年以上（含）的，應當在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規定的條件； （四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產不低于登記的活動資金數額，申請前連續2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含），申請前連續3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含），同時需達到當年總支出的50%以上（含）。 財稅[2009]124號文件明確，只要符合《企業所得稅法實施條例》規定，經縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制，對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申請前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例不低于70%的，納稅人向其捐贈可以稅前扣除。 二、申請程序簡化。原政策規定，公益性社會團體要按照以下程序報批： （一）經民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請。 （二）經省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務、民政部門提出申請。經地方縣級以上人民政府民政部門批準成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請。 （三）民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯合進行審核確認。 （四）對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。 財稅[2009]124號文件明確，由中央機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向財政部、國家稅務總局提出申請；由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務部門提出申請。對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權限，由國家和省級財政、稅務部門分別每年聯合公布名單。 三、報送材料減少。原政策規定，公益性社會團體取得資格，需要報送下列資料： （一）申請報告； （二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發的登記證書復印件； （三）組織章程； （四）申請前相應年度的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告； （五）民政部門出具的申請前相應年度的年度檢查結論、社會組織評估結論。 財稅[2009]124號文件明確，有申請報告、“三定”編制、組織章程，以及有受贈資金來源、使用情況、財務報告、注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告等即可，減輕了收集和報送資料的負擔，提高了工作效率。 四、資格審核更嚴。原政策規定，公益性群眾團體存在以下問題，取消其資格： （一）年度檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的； （二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的； （三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的； （四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出等情況的； （五）受到行政處罰的。 財稅[2009]124號文件明確，前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的；在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出等情況的；受到行政處罰的，將取消捐贈稅前扣除資格。 五、增加名單要求。原政策對此未作要求。 財稅[2009]124號文件明確，每年由國家和省級財政、稅務部門聯合發布公益性群眾團體名單，包括繼續獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，企業和個人在名單所屬年度內向名單內的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規定進行稅前扣除，對不在名單內或雖在名單內但企業或個人發生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。 六、增加報告事項。獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應自不符合規定條件之一或存在本通知第九條規定情形之一之日起15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關可暫時明確其獲得資格的次年內企業向該群眾團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時提請財政部、國家稅務總局或省級財政、稅務部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。 |
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