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| 山東納稅人購進(jìn)四類固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：380 |
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| 近日，為進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅一般納稅人（下稱納稅人）申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的監(jiān)控管理，保障增值稅轉(zhuǎn)型成效，山東省國稅局下發(fā)了《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理的意見》（魯國稅函[2010]235號(hào)，下稱意見）。 意見要求，準(zhǔn)確把握固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃分抵扣范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，正確把握納稅人準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，確保政策貫徹落實(shí)到位。 不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施不屬于固定資產(chǎn)抵扣范圍。其中建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍以《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）的規(guī)定為準(zhǔn)。 納稅人購進(jìn)下列固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：專門用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)；非正常損失的固定資產(chǎn)；應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇；國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他不得抵扣的固定資產(chǎn)；購進(jìn)已列舉的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。 實(shí)施重點(diǎn)核查評(píng)估，加大異常企業(yè)管理力度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本轄區(qū)納稅人固定資產(chǎn)抵扣的日常監(jiān)控情況，定期或者不定期進(jìn)行核查或納稅評(píng)估。對(duì)在固定資產(chǎn)抵扣方面存在異常的疑點(diǎn)企業(yè)，應(yīng)作為重點(diǎn)核查評(píng)估對(duì)象。 對(duì)存在以下情形的納稅人應(yīng)作為重點(diǎn)核查評(píng)估對(duì)象：當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額中，主要項(xiàng)目是購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)異常，與銷售額變動(dòng)幅度不匹配；增值稅納稅申報(bào)情況明顯異常；存在其他固定資產(chǎn)抵扣異常的。 重點(diǎn)核查評(píng)估的主要內(nèi)容：購進(jìn)的固定資產(chǎn)名稱與增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填開的名稱是否完全一致，是否存在改變固定資產(chǎn)名稱的問題；進(jìn)口固定資產(chǎn)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的同時(shí)，是否取得海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書，兩者記載的納稅時(shí)間、貨物名稱、數(shù)量、金額是否相符；委托代理進(jìn)口的，是否簽訂委托代理合同，是否與其相符；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、車輛購置稅完稅證明、機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)合同等單據(jù)資料相關(guān)數(shù)據(jù)是否匹配，是否存在虛假購進(jìn)或者購進(jìn)個(gè)人生活消費(fèi)用的機(jī)動(dòng)車抵扣稅款的問題；發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用與購進(jìn)業(yè)務(wù)是否相對(duì)應(yīng)，與單位運(yùn)價(jià)、運(yùn)輸里程等之間是否匹配，運(yùn)費(fèi)金額是否明顯偏高，存在不合理現(xiàn)象；購進(jìn)的固定資產(chǎn)與資金規(guī)模、設(shè)備產(chǎn)能、物料消耗等相關(guān)業(yè)務(wù)是否匹配，以及其他需要核查的內(nèi)容。 建立重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)系制度，深化抵扣分析。納稅人年度累計(jì)投資額1000萬元（含）以上的重大固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目，應(yīng)列入市級(jí)以上重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)，及時(shí)了解和掌握其固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目的立項(xiàng)、開工和稅款抵扣進(jìn)度情況，并于年度終了后30日內(nèi)填寫《市級(jí)固定資產(chǎn)抵扣重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)情況統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)市局。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深入企業(yè)做好調(diào)查研究，掌握納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變化趨勢(shì)、增減變動(dòng)的原因及規(guī)律，有針對(duì)性的做好固定資產(chǎn)抵扣及相關(guān)數(shù)據(jù)信息分析工作，為稅源分析預(yù)測(cè)及組織收入工作提供依據(jù)。 |
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