細(xì)心的稅務(wù)人員在一次發(fā)票查驗(yàn)活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)了5張幾乎亂真的“克隆發(fā)票”。案情緊急，刻不容緩，稅警雙方迅速成立專案小組，分兵布控，尋線追蹤，最終成功搗毀了假發(fā)票制售窩點(diǎn)。
近日，新疆圖木舒克市國(guó)稅局稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)，破獲一起團(tuán)伙制售“克隆發(fā)票”案，端掉制售假發(fā)票窩點(diǎn)一處，抓獲制造、出售假發(fā)票犯罪嫌疑人14人，查獲假發(fā)票金額逾3億元。
稅務(wù)人員識(shí)破“克隆發(fā)票”
不久前，新疆圖木舒克市某建筑公司項(xiàng)目經(jīng)理梁某攜帶5份增值稅普通發(fā)票，來到圖木舒克市國(guó)稅局稽查局，請(qǐng)稅務(wù)人員幫助查詢發(fā)票真?zhèn)危@5份發(fā)票金額合計(jì)280萬(wàn)元，發(fā)票開具方是新疆喀什市某商貿(mào)公司。
稽查人員利用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行查詢后發(fā)現(xiàn)，這5份發(fā)票的開具企業(yè)、金額、發(fā)票號(hào)碼等信息均無(wú)誤——查詢結(jié)果顯示這5份票是真票。但負(fù)責(zé)查詢發(fā)票的稽查人員卻心念一動(dòng)，有了疑問：這些發(fā)票梁某完全可以自己在新疆國(guó)稅局納稅服務(wù)網(wǎng)站上利用軟件進(jìn)行查詢，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此已多次進(jìn)行過宣傳和輔導(dǎo)，梁某為什么棄簡(jiǎn)就繁要專門來稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒別真?zhèn)文兀俊 ?
稽查人員一面與梁某拉家常，了解市場(chǎng)狀況和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，一面悄悄將發(fā)票信息傳遞給喀什市國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳，請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員協(xié)助查檢。稅務(wù)人員使用防偽稅控系統(tǒng)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)——這5份發(fā)票竟然是更改了受票企業(yè)信息的“克隆發(fā)票”。
“克隆發(fā)票”是一種高仿真假發(fā)票。犯罪嫌疑人利用“查碼軟件”在網(wǎng)上“抓取”到某一時(shí)間段內(nèi)、某一地區(qū)納稅人已開具發(fā)票的代碼等信息后，偷梁換柱，對(duì)真票的受票企業(yè)名稱進(jìn)行修改，制作成假票賣給購(gòu)票方，這種高仿真“克隆發(fā)票”不易識(shí)別，危害巨大。
隨即，圖木舒克市稽查局稽查人員對(duì)梁某進(jìn)行了詢問。原來，梁某聽圖木舒克市其他項(xiàng)目經(jīng)理人說市場(chǎng)上有便宜的真發(fā)票銷售，不僅費(fèi)用低，并且能確保通過稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票系統(tǒng)查詢。梁某于是通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系了兩個(gè)發(fā)票銷售中間人，前后三次共計(jì)購(gòu)買了750萬(wàn)元工程材料發(fā)票。稽查局人員經(jīng)過對(duì)梁某前期在網(wǎng)上購(gòu)買的其他發(fā)票進(jìn)行辨識(shí)，確認(rèn)梁某取得的總計(jì)750萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票均屬于造假“克隆發(fā)票”。
通過對(duì)梁某非法取得“克隆票”的經(jīng)過進(jìn)行分析，結(jié)合近期圖木舒克市建筑業(yè)稅收管理的情況，稽查人員討論后認(rèn)為，圖木舒克市建筑業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理取得“克隆發(fā)票”應(yīng)不止梁某一人。
順藤摸瓜抓獲假票販子
圖木舒克市國(guó)稅局高度重視，迅速與圖木舒克市公安局聯(lián)系，雙方成立了聯(lián)合打擊制售假發(fā)票專案組，并制定了專項(xiàng)檢查方案。
根據(jù)檢查方案，稅警雙方根據(jù)各自職責(zé)兵分兩路實(shí)施調(diào)查：一路由稽查局投入全部稽查力量，對(duì)圖木舒克市建筑行業(yè)取得的發(fā)票開展“地毯式”檢查，并且每天將查處假發(fā)票的進(jìn)展情況，連同購(gòu)票者具體名單發(fā)送至公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵支隊(duì)；另外一路則由公安經(jīng)偵人員與稅務(wù)稽查人員，共同對(duì)銷售假發(fā)票給梁某的兩名中間人實(shí)施監(jiān)控，并依法對(duì)其收款銀行賬號(hào)資金往來明細(xì)進(jìn)行調(diào)查。
經(jīng)過監(jiān)控、線索走訪和摸排調(diào)查，稅警雙方很快鎖定了犯罪嫌疑人，并在喀什市某賓館內(nèi)將正在出售“克隆發(fā)票”的李某、張某等4人抓獲。
經(jīng)過訊問，聯(lián)合專案組獲知，這4名犯罪嫌疑人均來自甘肅，相互之間是親戚關(guān)系。其工作程序?yàn)椋郝?lián)系好購(gòu)票人后，按照“老板”電話指示，到指定地點(diǎn)取得發(fā)票出售給購(gòu)票人，并負(fù)責(zé)督促購(gòu)票人在收到發(fā)票后，將錢款打入指定賬戶。李某、張某等4人并不清楚自己服務(wù)的“老板”是誰(shuí)，對(duì)于假票如何制作，從何而來等也一概不知。
乘勝追擊搗毀制假巢穴
根據(jù)調(diào)查中陸續(xù)掌握的情況，圖木舒克市國(guó)稅局稽查局會(huì)同公安機(jī)關(guān)，在喀什市連續(xù)召開3次緊急會(huì)議，磋商案情。根據(jù)抓獲的4名犯罪嫌疑人的活動(dòng)半徑，及其向上線傳遞購(gòu)方需求信息到取得發(fā)票所需時(shí)間，以及訊問4人時(shí)獲得的“老板”日常奢靡消費(fèi)等點(diǎn)滴信息，專案組判斷制售“克隆發(fā)票”的窩點(diǎn)應(yīng)該就在喀什市。
根據(jù)案件偵破計(jì)劃，專案組向“老板”發(fā)出了購(gòu)買“克隆發(fā)票”的信息，同時(shí)派出偵辦人員對(duì)假發(fā)票的運(yùn)輸專遞“物流”進(jìn)行暗訪和跟蹤追擊，最終于今年1月21日，在喀什市一間出租屋內(nèi)，找到了違法分子制售“克隆發(fā)票”的窩點(diǎn)。辦案人員現(xiàn)場(chǎng)查獲假發(fā)票1808份，其中已經(jīng)打印好的“克隆發(fā)票”117份，票面金額5145萬(wàn)余元，涉及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第三師轄區(qū)發(fā)票40份，票面金額達(dá)692萬(wàn)余元。收繳造假電腦12臺(tái)，稽查人員成功恢復(fù)嫌疑人電腦中數(shù)據(jù)556條，篩選“克隆發(fā)票”信息173份，其中涉及第三師轄區(qū)發(fā)票41份，票面金額743萬(wàn)余元。查獲犯罪嫌疑人使用的銀行卡39張，偽造公章128枚。
團(tuán)伙犯罪危害巨大
經(jīng)過對(duì)犯罪嫌疑人實(shí)施訊問，對(duì)造假窩點(diǎn)查獲電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)，以及綜合各方獲取的證據(jù)，案件的案情逐漸明朗。
經(jīng)查，這是一起分工明確的團(tuán)伙制售“克隆發(fā)票”違法案件。該團(tuán)伙呈現(xiàn)組織化特征，共分為三個(gè)層級(jí)：上線負(fù)責(zé)采購(gòu)空白發(fā)票，并通過“查碼軟件”在新疆范圍內(nèi)對(duì)所有企業(yè)已開具發(fā)票的代碼等相關(guān)信息進(jìn)行“抓取”，并根據(jù)中線發(fā)回的買方需求制作“克隆發(fā)票”；中線負(fù)責(zé)用流動(dòng)偽基站，通過短信群發(fā)器在喀什市、阿拉爾地區(qū)、圖木舒克市以及阿克蘇等地區(qū)，群發(fā)代開各類發(fā)票信息，聯(lián)系尋找假發(fā)票購(gòu)買方；下線只負(fù)責(zé)從中線手中拿取發(fā)票和送票收錢，“制票費(fèi)”為發(fā)票金額1%～5%，送票一般采用快遞方式進(jìn)行，但為了確保錢款收取，有時(shí)候下線會(huì)直接為買方送貨上門。
由于該團(tuán)伙預(yù)先通過“查碼軟件”“抓取”了新疆范圍內(nèi)企業(yè)已開具發(fā)票的代碼、開票方、金額等相關(guān)信息，因此其制作出的“克隆發(fā)票”除受票企業(yè)信息與真實(shí)的增值稅普通發(fā)票不一致外，其他信息完全一致，這導(dǎo)致相關(guān)納稅人甚至新疆不同地市稅務(wù)機(jī)關(guān)利用發(fā)票查詢系統(tǒng)均無(wú)法辨別其真?zhèn)危：薮蟆?
在稅警雙方聯(lián)手打擊下，目前，該案共計(jì)抓獲制造、出售假發(fā)票犯罪嫌疑人14人。現(xiàn)已取保候?qū)?人、監(jiān)視居住4人、移送檢察機(jī)關(guān)起訴2人，向公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵支隊(duì)移交1人。案件共涉及新疆圖木舒克市、喀什地區(qū)、阿克蘇地區(qū)及阿拉爾市多家建筑企業(yè)，涉案假發(fā)票金額逾3億元。圖木舒克市國(guó)稅局已于2016年5月初，要求轄區(qū)內(nèi)涉案企業(yè)于2015年企業(yè)所得稅匯算清繳期前，依法在其原材料購(gòu)買地重新取得發(fā)票補(bǔ)繳稅款，目前已為國(guó)家挽回稅收損失1000多萬(wàn)元。
稅案評(píng)析
普通發(fā)票加密技術(shù)亟待升級(jí)
本案是一起典型的制售假發(fā)票犯罪案件。制售假發(fā)票犯罪嫌疑人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)取流程、發(fā)票樣式特點(diǎn)、發(fā)票開具和使用方式都進(jìn)行了深入研究，其制售假發(fā)票呈現(xiàn)出組織化、智能化、專業(yè)化特征。
本案中，犯罪嫌疑人結(jié)成團(tuán)伙，內(nèi)部分工嚴(yán)密，有專人使用“查碼軟件”抓取新疆范圍內(nèi)企業(yè)開具的發(fā)票編碼、代碼等信息，負(fù)責(zé)制作高仿假發(fā)票，并通過偽基站發(fā)短信方式招徠買主。假票制作、虛開、銷售等各環(huán)節(jié)均有專人負(fù)責(zé)，具有很強(qiáng)的隱蔽性，社會(huì)危害巨大。
本案從發(fā)現(xiàn)線索到最終查結(jié)，推進(jìn)速度非常快，這得益于稅警雙方高效協(xié)作。發(fā)現(xiàn)線索后，稅務(wù)機(jī)關(guān)敏銳地意識(shí)到案情重大，迅速與公安機(jī)關(guān)成立專案小組，警方第一時(shí)間介入調(diào)查。稅警雙方各司其職，攜手查案，未等犯罪嫌疑人覺察，已摸清了其團(tuán)伙作案情況。高可控度調(diào)查，精準(zhǔn)出擊，使犯罪嫌疑人很快落網(wǎng)，案件得以成功查辦。
本案的發(fā)生啟示稅務(wù)機(jī)關(guān)，在普通發(fā)票的管理上仍有不足需要完善。其一，應(yīng)進(jìn)一步完善發(fā)票查詢系統(tǒng)功能。目前，我國(guó)一些地區(qū)的納稅人尚無(wú)法通過發(fā)票查詢系統(tǒng)獲得增值稅普通發(fā)票開票方、受票人等完整信息，這使違法分子有可乘之機(jī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以金三系統(tǒng)推廣為契機(jī)，逐步使各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票信息實(shí)現(xiàn)共享，充實(shí)發(fā)票查詢系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，使納稅人可查發(fā)票的范圍更廣，查詢到的發(fā)票信息更完整。
其二，增強(qiáng)普通發(fā)票防偽能力。目前增值稅普通發(fā)票采用的是數(shù)字防偽技術(shù)，僅對(duì)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、納稅識(shí)別號(hào)、金額等7個(gè)部分信息進(jìn)行加密，而開票方、受票方、貨物名稱等其他票面信息并未納入加密范圍。如果違法分子破譯數(shù)字加密信息，并以此仿制發(fā)票，則會(huì)使納稅人在發(fā)票查詢時(shí)難辨真?zhèn)巍Ｒ虼耍悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將目前增值稅專用發(fā)票使用的“數(shù)字 漢字”防偽技術(shù)應(yīng)用于普通發(fā)票，將票面的全部信息納入加密范圍，使不法分子不再有篡改企業(yè)名稱、貨物名稱等漢字信息制售假票的機(jī)會(huì)。
