國家稅務(wù)總局公告2014年第38號 2014-06-30 為規(guī)范居民企業(yè)境外投資和所得信息報(bào)告的內(nèi)容和方式，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題公告如下：
一、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》（附件1）：
?。ㄒ唬┰诒竟媸┬兄眨用衿髽I(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上；
（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)；
（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。
二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，還應(yīng)附報(bào)以下與境外所得相關(guān)的資料信息：
?。ㄒ唬┯羞m用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》（附件2）；
（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。
三、在稅務(wù)檢查（包括納稅評估、稅務(wù)審計(jì)及特別納稅調(diào)整調(diào)查等）時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求居民企業(yè)限期報(bào)告與其境外所得相關(guān)的必要信息。
四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實(shí)不能按照本辦法規(guī)定期限報(bào)告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構(gòu)成合理理由。
五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)告境外投資和所得信息提供便利，及時(shí)受理納稅人報(bào)告的各類信息，并依法保密。
六、居民企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報(bào)告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認(rèn)定相關(guān)事實(shí)，并據(jù)以計(jì)算或調(diào)整應(yīng)納稅款。
七、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得的，參照本公告規(guī)定報(bào)告相關(guān)信息。
八、本公告自2014年9月1日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應(yīng)報(bào)告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應(yīng)報(bào)告信息，仍適用本公告規(guī)定?！?spanstyle="color:#ff0000">國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕114號）所附《對外投資情況表》同時(shí)廢止。
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1.居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表
2.受控外國企業(yè)信息報(bào)告表
總局解讀——關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息公告的解讀
