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| 歇業清算時關聯借款是否繳納企業所得稅？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：393 |
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| 問：我公司是國有企業，注冊資本4000萬元，目前經營不善已嚴重資不抵債，資產只有幾千元，凈資產為-17000萬元，2004至2005年因安置員工陸續向關聯企業借款10000萬元。現在我公司向稅務機關申請辦理歇業清算，稅務機關要對以上關聯企業借款10000萬元作為清算所得征收企業所得稅，我公司已沒有資產可繳稅，請問稅務機關的處理是否正確？ 答：《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第三條規定，企業清算的所得稅處理包括以下內容： （一）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失； （二）確認債權清理、債務清償的所得或損失； （三）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理； （四）依法彌補虧損，確定清算所得； （五）計算并繳納清算所得稅； （六）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。 第四條規定，企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。 第五條規定，企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。 根據以上規定，企業對于關聯方債務若不需要償還，則債務清償損益為債務的計稅基礎，屬于企業的清算所得。 |
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