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| 魯地稅個函[2010]7號 山東省地方稅務局關于推廣德州市地稅局民間借貸利息個人所得稅征管工作經驗的通知 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：953 |
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| 山東省地方稅務局關于推廣德州市地稅局民間借貸利息個人所得稅征管工作經驗的通知 魯地稅個函[2010]7號 2010.4.9 各市地方稅務局： 德州市地稅局近年來針對民間借貸行為隱蔽，稅收征管難度大的實際，積極探索實踐，形成了“采集信息、建立指標、納稅評估、行業征收”的管理模式，并積累了比較成熟的工作經驗。經省局研究確定在全省試點推廣，現將有關要求通知如下： 一、充分認識加強民間借貸利息個人所得稅管理重要意義 近年來，銀行信貸政策對中小企業的融資門檻高，審批程序多、時間長，導致民間借貸非常活躍。但由于民間資本借貸行為隱蔽性強，企業賬面無記載，給借貸利息個人所得稅征管帶來很大困難，造成稅款流失。同時，利息收入為資本性投資所得，借貸雙方的個人收入水平也往往較高，均屬個人所得稅重點調節的納稅群體。根據個人所得稅法第二條第七款，第三條第五款以及第八條規定，企業向個人借款，個人取得的借款利息收入屬于“利息、股息、紅利所得”項目，按20%稅率征收個人所得稅，稅款由支付利息的企業代扣代繳。各地要充分認識加強民間借貸利息稅收管理的重要意義，強化依法治稅意識，認真落實相關稅收法律規定。并將此項工作作為堵塞稅收漏洞、促進社會公平，調節過高收入的重要舉措，結合當地實際，認真學習借鑒德州市的工作經驗，推進個人所得稅管理工作再上新臺階。 二、認真做好組織實施工作 1、為做好民間借貸利息個人所得稅征管經驗的推廣工作，各市地稅局要制訂切實可行的具體實施方案，明確工作步驟、時間、內容和責任，為工作開展提供組織保證。同時，利用多種形式和媒體開展民間借貸利息征稅政策的宣傳解釋，深入企業進行納稅輔導，贏得社會各界的理解和支持，營造一個良好的工作氛圍。 2、民間借貸利息個人所得稅管理工作量大，涉及數據多。各地要注重運用信息技術和手段，采集相關信息數據，統一比對和分析口徑，科學設置預警指標，運用納稅評估和稅務稽查等手段，提高效率，推進工作開展。 3、各地民間借貸利息所得稅源狀況存在差異，具體借貸形式也不盡相同。各地要深入開展調查研究，摸清當地民間借貸行為和基層征管的大致情況，結合實際，采取有針對性的措施，積極穩妥地將其逐步納入正常管理范圍。為確保民間借貸利息個人所得稅征管工作的順利開展，各市地稅局應根據具體情況先行選擇1至2個縣(市、區)進行試點，試點成熟后再全面推開。試點中發現的具體問題，請及時向省局反映。 各市工作情況于12月10目前報省局個人所得稅處。 附件：德州市地稅局民間借貸稅收管理工作的報告省局個人所得稅處： 自2008年以來，德州市局結合實際，探索推進民間資本借貸利息個人所得稅管理，經過了“發現盲點、探索分析、破解瓶頸、建立機制、全市推廣”的工作過程，并取得了初步成效。截至目前，全市共完成民間借貸個人所得稅5000多萬元。現將有關情況報告如下： 一、加強民間借貸個人所得稅管理的動因 民間借貸是指公民之間、公民與法人之間、公民與其它組織之間的借貸行為，既是民間資本的一種投資渠道，也是民間金融的一種形式，具有及時、簡便、靈活的特點，對銀行信用起著拾遺補缺的作用。 德州市屬于經濟欠發達市，支柱企業少，中小企業多，并且這些企業的戶均產值和稅額較小(如根據2010年4月1日《大眾日報》刊登的“2009年度山東省納稅百強排行榜”，全省前100名中，經濟發展情況相近的幾個地市中，包括德惠聊菏，濱州四家，分別居第15、16、68、97位；菏澤兩家，分別居第61、76位；聊城一家，居第44位；而德州一家沒有，凸顯了德州缺大少強的狀況)。從經營性質看，德州市的企業多是由私營業戶自行集資成立的股份制企業，規模較小，效益一般，爭取銀行信貸難度較大，受生產經營所迫，民間借貸、相互融資的現象非常普遍。2008年通過開展稅源分析、納稅評估和稅收檢查，陸續發現部分企業存在民間借款支付利息而末代扣個人所得稅的現象，由于應稅行為隱蔽性強、缺乏監管，存在一定的稅收流失。當時，經過夏津縣局的調查摸底，一個縣的潛在稅源就近500萬元，而實際征收很少，稅款流失較大。在經濟危機、收入壓力較大的情況下，加強民間借貸利息個人所得稅管理，已成為堵塞漏洞、挖潛增收的重要舉措。 二、加強民間借貸個人所得稅管理的主要做法 工作之初，圍繞民間借貸個人所得稅管理面臨三大難題：一是政策難題。一直以來，社會上存在對民間借貸行為是否合法的爭論，而民間借貸行為是否應當用稅收來調節也是爭論焦點，同時相關稅收政策空白導致形成征管盲區，造成稅收流失。通過研究司法解釋、相關政策，找到了適用政策依據，突破了瓶頸；二是管理難題，即由于民間借貸利息收入隱蔽分散、難以核算，缺少成型的管理辦法和管理模式，難以征收入庫。通過探索實踐，形成了“采集信息、建立指標、納稅評估、行業征收”的管理模式；三是環境難題，即納稅人自覺申報意識差、認同度差、稅款征收難度大。通過開展稅收約談、實行納稅評估、強化稅務稽查，提高了納稅人的遵從度。具體管理工作大致分四個階段開展： 第一階段：搞好排查，摸清底數。通過開展摸底調查，德州市企業民間借貸主要分為向內部職工集資、入股式借貸、社會性集資三種形式。在回報上，主要有依據銀行貸款利息標準的一至四倍支付利息和投資分紅兩種形式。經對夏津縣的典型調查，55%的企業存在民間借貸，借款金額超過2億元，年支付利息或分紅2500萬元，年應代扣代繳個人所得稅近500萬元。全市估算稅收潛力近5000萬元。 第二階段：研究政策，破解瓶頸。稅收政策是稅源向稅收轉化的依據和關鍵。針對社會上存在的非法集資現象，德州市局查閱了大量資料，走訪了相關部門，通過最高人民法院《關于人民法院審理借貸案件的若干意見》(法(民)發(1991)21號)第六條規定：“民間借貸的利率可以適當高于銀行的利率，各地人民法院可根據本地區的實際情況掌握，但最高不得超過銀行同類貸款利率的四倍‘，這就從司法解釋的角度，確立了民間借貸利息所得的合法地位，為稅收管理工作提供了依據。 第三階段：探索實踐，建立機制。針對民間借貸個人所得稅管理現狀，依托近年來行業化管理的工作經驗，突出抓好采集信息、建立指標、評估稽查等工作，初步建立起民間借貸個人所得稅管理控管機制。該機制的主要內容為： (一)多措并舉，廣泛采集借貸信息。針對民間資本借貸缺乏第三方監管的實際，通過四項措施掌握民間借貸情況。一是定期發放《企業借貸情況問卷》，調查資金構成與資產現狀，了解民間借貸方式、形式、規模及支付利息情況。二是強化稅收管理員日常巡查，對轄區內企業資產變化情況進行重點關注，特別是投資者變動、企業向個人借款或職工集資等情況。三是借助匯繳檢查，對企業帳證進行核對，比對”利潤分配—未分配利潤“、”長期借款“、”短期借款“、”資本公積“等相關科目，查找涉稅線索。四是開展資產盤點，對實際資產超出賬面資產的情況進行核實，查找民間借貸線索。綜合運用以上措施，廣泛搜集民間借貸涉稅信息，為稅源管理找準切入點。 (二)典型調查，分類建立行業預警指標。在多方采集信息的基礎上，匯集企業資產、資金流、負債、利潤等各項指標，按行業對轄區內大、中、小企業開展典型調查，找出與民間借貸密切相關的經營性指標或財務指標，初步建立起民間借貸個人所得稅管理的行業預警指標。以棉紡行業為例，每萬紗錠需期初投資700-1000萬元、流動資金700-800萬元，期初投資一般為股東投資，流動資金多為民間借貸。其中流動資金70%左右為民間借貸，月利率為0.7%。據此確定棉紡行業民間借貸個人所得稅預警值為：每紗錠年個人所得稅8元(700萬元×70%×0.7%月利率×12個月×20%÷10000)。為提高預警指標的認可程度，預警值確定后分行業召開企業法入座談會，詳細講解稅收依據和預警值確定過程，并選取部分代表性企業作為聯系點，開展”稅企懇談“，完善預警指標，確保預警指標公平合理、符合實際、能夠被行業接受，為稅款征收創造條件。 (三)評估稽查，確保稅款及時足額入庫。定期開展納稅評估、比對分析、稅務稽查，對一定時期內扣繳稅款低于預警值的，由納稅人報送書面報告，具體說明實際經營、借貸總額、利息支出等情況。稅源管理部門根據報告，隋況，組成調查小組深入企業進行調查核實，經核實排除疑點的可由企業按實際情況代扣代繳個人所得稅。同時，針對部分企業在成立時間、資金狀況、經營管理等方面的特殊情況，實行點對點的管理模式，提高稅收管理的針對性。對拒不按期扣繳或經評估核實應扣繳而未扣繳的企業，由稽查部門實施重點稽查，對查處的問題依法處理，并向社會公告，發揮震懾作用。 第四階段：培育亮點，全市推廣。通過總結試點單位的工作經驗，2009年初德州市局在全市全面推廣民間借貸個人所得稅管理工作。為強化組織領導，該局實行項目負責制，成立由主要領導任組長、分管領導任副組長、相關科室為成員的重點推進小組，將其作為全市的亮點培育工作重點項目來抓，形成了市局牽頭、科室參與、縣局落實的良好局面。2009年8月27日全市又召開現場會，對具體內容、工作方法、監督考核進行了再部署，力求擴大戰果，取得更大成效。截至目前，全市共完成民間借貸個人所得稅5000多萬元。 三、加強民間借貸個人所得稅管理取得的初步成效 通過加強民間借貸個人所得稅管理，從內部收到四點成效：一是拓展了地稅稅基。民間資本借貸利息個人所得稅管理，進一步拓展了個人所得稅的潛在稅基，擴大了征稅范圍。二是彌補了征管漏洞。通過一系列措施和辦法，消除了民間借貸個人所得稅管理的盲區，強化了稅源控管。三是提升了稅源管理專業化水平。通過區分不同類別、不同行業進行管理，有效提升了專業化水平。四是促進了收入增長。截止目前，全市民間借貸利息個人所得稅入庫5000多萬元，對地稅收入增長起到促進作用。從外部來看，也取得了兩點成效：一是提高了納稅遵從度。民間借貸利息個人所得稅直接涉及企業和個人，稅款征收過程實際上也是稅法宣傳的過程、納稅人認識統一的過程，對提高稅法遵從度起到一定促進作用。二是營造了公平的市場競爭秩序。不同性質、不同行業、不同規模的企業之間，實現了稅收的統一公平，有利于營造公平公正的市場競爭秩序。 四、下一步加強民間借貸稅收管理的打算 按照全省地稅系統民間借貸稅收管理工作現場會的要求，結合工作實際，德州市局將重點抓好四項工作： (一)進一步完善民間借貸利息個人所得稅管理機制。針對工作中遇到的一些問題，依據現有政策規定，進一步修訂完善民間借貸個人所得稅管理機制，重點是加大對信息技術的應用力度，提高征管效率，降低工作成本。 (二)進一步加大宣傳力度，促進工作開展。抓住稅收宣傳月活動的契機，集中做好民間借貸稅收管理的宣傳工作，從政策依據、表現形式、適應范圍、管理措施、。法律責任等方面全面宣傳有關政策，提高納稅人對民間借貸稅收管理的遵從度。 (三)進一步強化督導考核，加快工作推進。把此項工作列為全年重點工作，建立督導調度制度，定期通報工作情況，嚴格工作考核，到自上而下抓落實，確保工作有效有序推進。通過以上措施，確保實現全年4000萬元的收入目標。 山東省地方稅務局關于發布《山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法[試行]》的公告 山東省地方稅務局公告2011年第4號 |
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