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| 西城區(qū)國稅關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》的指引 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：669 |
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| 據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）及市國稅局和市地稅局聯(lián)合下發(fā)的《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局公告2010年第1號）文件的要求，我局對實行跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)企業(yè)所得稅稅收征管問題作如下規(guī)定： 一、總機構(gòu)直管項目部的征收管理 （一）總機構(gòu)直管項目部的稅務(wù)登記 外省、市（區(qū)）的建筑企業(yè)總機構(gòu)在我區(qū)設(shè)立的總機構(gòu)直管項目部，應(yīng)納入我局臨時稅務(wù)登記納稅人管理范圍辦理臨時稅務(wù)登記。 1、總機構(gòu)在外地，在我區(qū)設(shè)立的直管項目部的稅務(wù)登記 按照《征管法》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，總機構(gòu)直管項目部在我區(qū)實際經(jīng)營期不滿180天的，其應(yīng)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）；實際經(jīng)營期超過180天的，應(yīng)按規(guī)定在我局辦理稅務(wù)登記。 在我局實際經(jīng)營期不滿180天總機構(gòu)直管項目部，應(yīng)納入臨時稅務(wù)登記納稅人管理范圍，在我局征管科辦理臨時稅務(wù)登記。具體規(guī)定如下： 在我局的外地總機構(gòu)直管項目部辦理臨時稅務(wù)登記應(yīng)提供如下資料： ①外地總機構(gòu)出具的證實其為直管項目部的證明； ②《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》； ③總機構(gòu)稅務(wù)登記證副本及組織機構(gòu)代碼證書復(fù)印件； ④項目合同或協(xié)議及其復(fù)印件； ⑤辦理人員居民身份證及其復(fù)印件。 2、總機構(gòu)直管項目部和其總機構(gòu)均在我市的納稅人管理 按照國稅函[2010]156號第八條及市國稅、地稅2010年1號公告的規(guī)定，對我區(qū)建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的在我市設(shè)立的項目部，不實行按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的辦法。項目部取得的經(jīng)營收入和發(fā)生的成本費用等涉稅事項應(yīng)匯總到總機構(gòu)，由總機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 二、建筑企業(yè)總機構(gòu)季度預(yù)繳所得稅： （一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的季度預(yù)繳所得稅辦法 1、總機構(gòu)在外地，在我區(qū)設(shè)立的總機構(gòu)直管項目部總機構(gòu)在外地，在我區(qū)設(shè)立的總機構(gòu)直管項目部應(yīng)在我局辦理稅務(wù)登記，并按其項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季預(yù)分企業(yè)所得稅，并在我局預(yù)繳所得稅。 2、總機構(gòu)在我局，在外地設(shè)立直管項目部 （1）跨地區(qū)的建筑企業(yè)總機構(gòu)季（月）度預(yù)繳時納稅人需報送的資料： ①《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》一份。 ②提供項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)分所得稅稅款的稅收通用完稅證復(fù)印件。 ③總機構(gòu)報送《跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅總機構(gòu)項目明細表》一式兩份，包括各項目部的成立時間、地點（省、市、區(qū)），工程名稱等，一份留稅務(wù)所歸檔，一份轉(zhuǎn)所得稅科。 ③提供總機構(gòu)和直屬項目部關(guān)于該項目簽訂的合同復(fù)印件。 ④總機構(gòu)出具的證實其為直管項目部的證明。 ⑤填寫《跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅已繳稅金期初設(shè)置修改審核表》一式二份。 3、總機構(gòu)直管項目部和其總機構(gòu)均在我市的納稅人按照國稅函[2010]156號第八條的規(guī)定，對由我區(qū)建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的在我市設(shè)立的項目部，取得的經(jīng)營收入和發(fā)生的成本費用等涉稅事項應(yīng)匯總到我局總機構(gòu)，由我局總機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 （二）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的季度預(yù)繳所得稅辦法根據(jù)國稅函[2010]156號文件規(guī)定，總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。 1、總機構(gòu)在扣除預(yù)繳稅款時需提供以下資料，扣除預(yù)繳稅款后再對跨地區(qū)的二級分支機構(gòu)進行分配稅款。具體報送資料如下： ①《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》一份。 ②提供項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)分所得稅稅款的稅收通用完稅證復(fù)印件。 ③總機構(gòu)報送《跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅總機構(gòu)項目明細表》一式兩份，包括各項目部的成立時間、地點（省、市、區(qū)），工程名稱等，一份留稅務(wù)所歸檔，一份轉(zhuǎn)所得稅科。 ③提供總機構(gòu)和直屬項目部關(guān)于該項目簽訂的合同復(fù)印件。 ④總機構(gòu)出具的證實其為直管項目部的證明。 ⑤稅務(wù)所的管理員在確定該企業(yè)的稅款后，在《跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅已繳稅金期初設(shè)置修改審核表》“主管稅務(wù)所意見”欄簽署意見，并報送所得稅科審批。 （三）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，計算總、分機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由二級分支機構(gòu)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。 三、建筑企業(yè)總機構(gòu)年度所得稅匯算辦法： 1、在我局的建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 2、建筑企業(yè)總機構(gòu)年度所得稅匯算需要報送的資料：在我局的建筑企業(yè)總機構(gòu)年終匯算清繳時，如果季度申報時未對總機構(gòu)的直屬項目部進行預(yù)繳稅款扣除的企業(yè)，在年度匯算時需要報送以下資料： ①《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度預(yù)繳納稅申報表（A類）》一份。 ②提供項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)分所得稅稅款的稅收通用完稅證復(fù)印件。 ③總機構(gòu)報送《跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅總機構(gòu)項目明細表》一式兩份，包括各項目部的成立時間、地點（省、市、區(qū)），工程名稱等，一份留稅務(wù)所歸檔，一份轉(zhuǎn)所得稅科。 ③提供總機構(gòu)和直屬項目部關(guān)于該項目簽訂的合同復(fù)印件。 ④總機構(gòu)出具的證實其為直管項目部的證明。 ⑤填寫《跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅已繳稅金期初設(shè)置修改審核表》一式二份。 四、建筑企業(yè)總機構(gòu)的征收管理 各管理所在每季度28日前將《跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅總機構(gòu)項目匯總表》上報所得稅科，并對本季度的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)情況進行說明。 |
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