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| 抵賬協(xié)議的財(cái)務(wù)處理是否影響納稅處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：821 |
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| 問：我公司有一筆三角債，業(yè)務(wù)關(guān)系為我公司從A公司采購(gòu)貨物并直接銷售給B公司，并已全部開具發(fā)票。目前B公司欠我公司120萬，我公司欠A公司260萬。日前三家公司協(xié)商的解決辦法是我公司先向B公司貼息18萬后，B公司將102萬的尾款支付給我公司；隨后A公司向我公司貼息18萬元，我公司242萬的余款直接支付給A公司。貼息是無票的，業(yè)務(wù)可以理解為現(xiàn)金折扣或者債務(wù)重組，處理模式如下： 一、現(xiàn)金折扣的處理方式為： （1）我公司收回B欠款： 借：銀行存款 1020000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000 貸：應(yīng)收賬款 1200000 （2）支付A公司欠款： 借：應(yīng)付賬款 2600000 貸：銀行存款 2420000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000 二、債務(wù)重組的處理方式： （1）我公司收回欠款： 借：銀行存款 1020000 壞賬準(zhǔn)備 180000 貸：應(yīng)收賬款 1200000 （2）支付公司欠款： 借：應(yīng)付賬款 2600000 貸：銀行存款 2420000 營(yíng)業(yè)外收入 180000 請(qǐng)從稅法和會(huì)計(jì)處理關(guān)系上評(píng)價(jià)一下，哪種方式符合規(guī)定？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定，債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條第（五）款規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 應(yīng)該作為債務(wù)重組還是作為現(xiàn)金折扣，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)具備何種特征而定。兩種情形不但要求具備實(shí)質(zhì)要件（如債務(wù)人財(cái)務(wù)困難，債務(wù)讓步等），還要求具備形式要件（如重組協(xié)議，債權(quán)回收折扣政策等）。 符合規(guī)定的現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；債務(wù)重組造成的壞賬損失則需要根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第十六條規(guī)定申請(qǐng)稅前扣除。 |
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