問：我公司的燃氣費采用IC卡預收方式，計入預收賬款，年底該數字較大。預收賬款是否應在收到時計入增值稅和所得稅收入？
答：1、《增值稅暫行條例》第十九條第（一）款規定，銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
根據上述規定，采取預收方式銷售燃氣的，用戶實際使用燃氣的當天為增值稅納稅義務發生時間；但如果先開具發票的，為開具發票的當天。
2、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定，銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。
根據上述規定，采取預收方式銷售燃氣的，用戶實際使用燃氣時，確認實現銷售收入。 |
