問：企業到境外做監理項目，取得的收入免征企業所得稅？員工外派到境外工作3年，個人所得稅的稅前扣除數可以是4800元嗎？ 答：1、《企業所得稅法》第二條第二款規定，居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。第三條第一款規定，第三條居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。 根據上述規定，該企業為居民企業，到境外做監理項目取得的所得應繳納企業所得稅。該企業在境外繳納的企業所得稅可按《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）予以抵免。 2、《國家稅務總局關于印發〈境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔1998〕126號）第四條規定，下列所得，不論支付地點是否在中國境外，均為來源于中國境外的所得： （一）因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務取得的所得； 第六條規定，納稅人的境外所得，應按稅法及其實施條例的規定確定應稅項目，并分別計算其應納稅額。 第十二條規定，納稅人兼有來源于中國境內、境外所得的，應按稅法規定分別減除費用并計算納稅。 《個人所得稅法實施條例》第二十八條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指： （三）在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 根據上述規定，員工外派到境外工作3年，其取得的所得屬于來源于境外的所得。其取得工資、薪金所得適用附加減除費用，可按4800元扣除費用。 |
