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　　現(xiàn)就2012年度非居民企業(yè)所得稅申報和匯算清繳的有關(guān)問題明確如下：
　　一、參加2012年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍
　　(一)非居民企業(yè)定義
　　企業(yè)所得稅法所稱的非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　(二)匯算清繳對象
　　對于依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]6號，以下簡稱《匯算清繳管理辦法》)的規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，不需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　(三)可不參加當(dāng)年匯算清繳的情形
　　對于非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
　　1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
　　2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；
　　3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。如，已審批或備案同意免征企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可不參加2012年度所得稅匯算清繳。

　　二、辦理依據(jù)
　　(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。
　　(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表>等報表的通知》(國稅函[2008]801號)及《國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司關(guān)于更新非居民企業(yè)所得稅申報表樣的函》(際便函[2008]184號)。
　　(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]6號)
　　(四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)[2009]11號)

　　三、2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳時限
　　根據(jù)《匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于2013年部分節(jié)假日安排的通知》(國辦發(fā)明電[2012]33號)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，廣東省國稅局明確2012年度企業(yè)所得稅年度申報期限和匯算清繳期限延長至6月7日。
　　非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　四、2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳時需報送的資料
　　非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：
　　(一)采用據(jù)實申報征收方式的非居民企業(yè)：
　　1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(適用于據(jù)實申報企業(yè))及其附表；
　　2.年度財務(wù)會計報告；
　　3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；
　　4.企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；
　　5.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)(網(wǎng)上申報的除外)。

　　(二)采用核定征收方式的非居民企業(yè)：
　　1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(適用于核定征收企業(yè))；
　　2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(由各區(qū)、縣級市主管稅務(wù)機關(guān)確定是否需要報送)；
　　3.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)(網(wǎng)上申報的除外)。
　　上述《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告》的報告格式和內(nèi)容仍然按照2009年度制定的《廣州市XXXX年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》(據(jù)實類/核定類)的有關(guān)要求辦理。
　　非居民企業(yè)通過非居民企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜后，無需再上門報送紙質(zhì)的申報表及相關(guān)資料，若納稅人當(dāng)年享受了稅收協(xié)定待遇且全年實際已享受的稅收優(yōu)惠金額與當(dāng)年各季度申報時填報的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》中稅收優(yōu)惠金額合計數(shù)有差異的，則須前往辦稅服務(wù)廳或在網(wǎng)上辦稅大廳就稅收優(yōu)惠金額差異部分填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》。
　　不采用網(wǎng)上申報的非居民企業(yè)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅服務(wù)廳上門辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、繳稅和報送相關(guān)紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)。

　　(三)匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，除履行匯總納稅的機構(gòu)、場所以外的其他機構(gòu)、場所應(yīng)提供如下資料：
　　1.《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》(以下簡稱《匯總申報證明》)；
　　2.履行匯總申報繳納所得稅的企業(yè)的匯算清繳鑒證報告；
　　3.年度財務(wù)會計報告。
　　經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所(以下簡稱匯繳機構(gòu))，應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)索取《匯總申報納稅證明》。
　　除履行匯總納稅的機構(gòu)、場所以外的其他機構(gòu)、場所暫不適用網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜。
　　非居民企業(yè)進(jìn)行2012年度納稅申報時應(yīng)進(jìn)行電子申報，企業(yè)可在本網(wǎng)站>納稅服務(wù)>下載專區(qū)>稅務(wù)軟件>涉稅通-企業(yè)版申報軟件(最新版)自行下載軟件安裝包錄入納稅申報數(shù)據(jù)資料。

　　五、注意事項
　　(一)匯算清繳期間，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的有關(guān)事項提出進(jìn)一步核實和審查的意見，納稅人負(fù)有舉證責(zé)任。
　　(二)納稅人按照規(guī)定期限辦理納稅申報確有困難需要延期的，以及納稅人應(yīng)補繳的稅款確因特殊困難需要延期繳納的，按征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
　　(三)納稅人在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理年度企業(yè)所得稅申報和匯算清繳。