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| 蘇地稅函[2009]283號(hào) 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：924 |
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| 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知蘇地稅函[2009]283號(hào) 2009.12.21 各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局： 為規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收管理，公平不同征收方式的企業(yè)所得稅稅負(fù)，現(xiàn)將企業(yè)所得稅核定征收幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。 一、關(guān)于核定征收的范圍 除國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實(shí)行核定征收： （一）集團(tuán)公司及其控股子公司； （二）以對(duì)外投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)； （三）實(shí)際盈利水平高于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率上限的企業(yè)。 二、關(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得征稅問(wèn)題 核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得，在扣除收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈(zèng)收入以及補(bǔ)貼收入等。 三、關(guān)于征收方式鑒定 （一）企業(yè)申請(qǐng)企業(yè)所得稅征收方式鑒定時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）規(guī)定要求填寫(xiě)鑒定表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定時(shí)，以上一年度財(cái)務(wù)核算資料為依據(jù)，完成鑒定工作。 以后年度需改變企業(yè)所得稅征收方式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新鑒定。未重新鑒定的，仍按上年度征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 （二）企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。實(shí)行查賬征收繳納企業(yè)所得稅的納稅人，如有《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第三條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，可變更為核定征收的方式。 （三）對(duì)鑒定為核定征收方式的納稅人，當(dāng)年度不得改為查賬征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定，納稅人具備查賬征收條件的，應(yīng)督促企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并于次年改變征收方式。 企業(yè)由核定征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收方式，且主營(yíng)項(xiàng)目未發(fā)生變化的，以后年度原則上不再鑒定為核定征收方式。 （四）新辦企業(yè)第一個(gè)納稅年度不得事先鑒定為核定征收方式。 四、關(guān)于核定征收改為查賬征收方式時(shí)的資產(chǎn)處理 企業(yè)從核定征收改為查賬征收方式時(shí)，應(yīng)提供以后年度允許稅前扣除的資產(chǎn)的歷史成本資料，并確定計(jì)稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)按照正常折舊（攤銷）年限扣除已使用年限，計(jì)算以后年度稅前可扣除的折舊（攤銷）額。 五、關(guān)于虧損彌補(bǔ)問(wèn)題 對(duì)以前年度尚未彌補(bǔ)仍在稅法彌補(bǔ)期內(nèi)的虧損，核定征收企業(yè)不得計(jì)算虧損彌補(bǔ)額抵減應(yīng)納稅所得額。查賬征收企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，按稅法規(guī)定年限進(jìn)行彌補(bǔ)，且核定征收年度一并計(jì)算在內(nèi)。 |
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