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| 外商投資企業合并、分立、股權重組業務資產計價的調整方法 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：776 |
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| 一、業務概述 外商投資企業合并、分立、股權重組后企業的各項資產、負債和股東權益，應按合并、分立、股權重組前企業的賬面歷史成本計價，不得以企業為實現合并、分立、股權重組而對有關資產等項目進行評估的價值調整其原賬面價值。凡合并、分立、股權重組后的企業在會計損益核算中，按評估價調整了有關資產賬面價值并據此計提折舊或攤銷的，應在計算申報年度應納稅所得額時，按下述方法之一進行調整： 1.按實逐年調整。對因改變資產價值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實際多計或少計當期成本、費用的數額，在年度納稅申報的成本費用項目中予以調整，相應調增或調減當期應納稅所得額。 2.綜合調整。對資產價值變動的數額，不分資產項目，平均分十年，在年度納稅申報的成本、費用項目中予以調整，相應調增或調減每一納稅年度的應納稅所得額。 以上調整方法的選用，由企業申請，報主管稅務機關批準。企業在辦理年度納稅申報時，應將有關計算資料一并附送主管稅務機關審核。 二、法律依據 《國家稅務總局印發〈關于外商投資企業合并、分立、股權重組、資產轉讓等重組業務所得稅處理的暫行規定〉的通知》（國稅發[1997]71號） 三、納稅人應提供主表、份數 《企業所得稅稅前列支申請審批表》，2份 四、納稅人應提供資料 1.企業合并、分立、重組的有關合同、協議原件及復印件 2.企業合并、分立、重組后的帳務處理方法 3.企業合并、分立、重組時的注冊會計師的評估報告原件及復印件 4.企業合并、分立、重組時商務部門的批準文件原件及復印件 5.企業按照選定的調整方法進行調整的計算資料 五、納稅人辦理業務的時限要求 企業年度所得稅申報時報送。 六、稅務機關承諾時限 提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合受理條件的當場受理，在2個工作日內轉下一環節；本涉稅事項在20個工作日內辦結。 七、工作標準和要求 （一）受理環節 1.審核、錄入資料 （1）審核資料是否齊全、合法、有效，《企業所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容是否完整、準確，簽章是否齊全； （2）審核《企業所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容與附報資料是否相符； （3）符合條件的將企業申請信息錄入系統，同時制作《文書受理回執單》（CTAISV2.0）或《稅務文書領取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人； （4）納稅人提交資料不齊全或《企業所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容不符合規定，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。 2.轉下一環節 審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉下一環節。 （二）后續環節 接受上環節轉來的信息資料，主要審核以下內容： 1.審核企業合并、分立、重組前后的帳務資料，確認其歷史成本的真實性； 2.審核企業提供的由注冊會計師審計的評估報告，確認其評估價值的真實合理性。 根據審核結果進行審核審批，確定審批結果，將蓋章、簽署審批意見的《企業所得稅稅前列支申請審批表》返還納稅人一份，并將有關資料歸檔。 |
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