經濟決定稅收，稅收來源于經濟。但在中國，二者之間的關系突然反向背離，到底是為什么？
經濟學理論認為，經濟決定稅收，稅收來源于經濟。也就是說，經濟增長與稅收增長具有基本的線性關系。通常認為，稅收收入增速與經濟增長速度相當比較合適，因為這樣既能保持宏觀稅負的基本穩定，也能比較好地體現稅收的中性特征。
但在中國，二者的關系好像并不是如此簡單，要想看懂不太容易。
意外的低稅收
在2000-2011年的12年中，除2009年外，中國每年的稅收收入增長基本上都在20%左右，個別年份超過30%，而每年GDP增長在10%左右。簡單換算，稅收收入的增速基本上是GDP增速的2倍。從2012年開始，這一比率有所下降，降到一倍多一點，但無論如何，稅收收入的增速總是要高于GDP的增速。
但是，從2015年開始，這二者的關系出現了明顯的背離。
根據經濟數據顯示，2015年上半年國內生產總值296868億元，按可比價格計算，同比增長7.0%，與年初目標一致，與2014年全年7.4%的經濟增速相比，增速下降0.4個百分點。國家統計局對此的解讀是：“國民經濟運行處在合理區間，主要指標逐步回暖，呈現緩中趨穩、穩中有好的發展態勢。”
而稅收情況呢？根據財政部公布的數據顯示，2015年1-6月全國一般公共預算收入中的稅收收入66507億元，同比增長3.5%。3.5%的增速不僅首次低于GDP增速，更是創造了自1992年中國實行市場經濟體制以來的歷史新低。財政部亦承認，3.5%的稅收增速“離預期目標有些遠”。
其實，如果刨除兩個重要的偶發性因素，這一數據可能會更難堪。一個是消費稅改革。2015年上半年國內消費稅收入5313億元，同比增長16.5%，這主要受益于2014年年底到今年初財政部兩個月內三次上調成品油消費稅，以及今年5月份開始的煙草消費稅大幅上調。另一個是資本市場的牛市問題。今年上半年金融業營業稅收入2373億元，增長23.3%；金融業企業所得稅收入5607億元，增長14.3%；金融業個人所得稅，特別是由于企業股權轉讓繳納的個人所得稅也出現大幅增長。初步估算，這兩個因素導致的稅收收入增長至少超過2500億元，但刨去這兩個增收因素，今年上半年的稅收增長率僅0.5%左右。
從稅收的角度看，與實體經濟密切相關的稅種主要有三個，分別是營業稅、增值稅和企業所得稅。上半年，營業稅同比增長6%，增值稅同比增長2.4%，企業所得稅增長4.9%，與2014年同期相比，三個稅種的增速都有大幅下滑。
被高估的增長
為什么去年GDP增速為7.4%，稅收收入增速為8.8%，而今年上半年GDP增速為7.0%，稅收收入增速卻為3.5%，刨去突增因素后甚至驟降為0.5%？為什么GDP增速下降了0.4個百分點，而稅收收入增速卻下降了8個百分點？二者之間的突然反向背離到底是為什么？
財政部的理由是：“收入增幅偏低的主要原因：一是進口大宗商品價格大幅下滑、進口額下降導致進口稅收大幅下降；二是工業增長放緩，尤其是工業生產者出廠價格持續下降，導致按現價計算的增值稅等稅收低增長；三是企業利潤增幅回落使企業所得稅增幅相應回落；四是加快出口退稅進度使出口退稅額增加較多；五是受前幾個月商品房銷售低迷影響，房地產營業稅、房地產企業所得稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅累計收入普遍下降。”
其實，這里說的還是經濟層面的因素，經濟之外的因素呢？筆者認為，可能有兩個：一是經濟增速可能被人為高估，畢竟經濟數據可以“注水”，而稅收收入是真金白銀，“注水”不是那么容易；二是“結構性減稅”政策效果開始顯現。
究竟是何種原因，學者需要進一步進行定量研究，而讀者心里也許已有答案。一句話：我不懂，你懂的。 |
